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財政部臺北國稅局表示，被繼承人生前出售土地，訂有買賣契約並已取得價款，惟因故至死亡時仍未辦理移轉登記，其移轉該項財產與買受人之義務，屬被繼承人生前未履行之債務，准按該土地計列遺產價值之數額自遺產總額中扣除，免徵遺產稅。　　該局說明，依財政部72年3月3日台財稅第31402號函規定，被繼承人生前出售土地，訂有買賣契約，該已出售之財產，雖因未辦理移轉登記而應認屬遺產，惟移轉該項財產與買受人，亦屬被繼承人生前未履行之債務，應准按該土地計列遺產價值之數額認列為未償債務扣除額。因此，被繼承人生前出售之財產，如在被繼承人死亡後始由買受人辦妥所有權移轉登記，該財產雖仍為被繼承人之遺產，應計入遺產總額課稅，惟繼承人亦負有移轉該財產與買受人之義務，准按該財產計列遺產之價值認屬被繼承人未償債務同額減除。　　該局舉例說明，甲君於108年4月16日與乙君訂立買賣契約，約定以總價額2,800萬元出售其所有土地1筆，乙君於同年5月3日交付所有價款，惟甲君於108年5月5日死亡，該筆土地於被繼承人甲君死亡時未及完成所有權移轉登記，因甲君死亡時，該土地仍登記在甲君名下，仍應按甲君死亡年度之公告土地現值1,600萬元計入遺產總額課徵遺產稅，惟繼承人亦負有交付乙君土地之義務，繼承人得就該土地計列遺產之價值主張未償債務扣除額1,600萬元；至甲君生前所收取出售土地之價款，於其死亡時遺有之金額，仍應列入甲君遺產總額課稅。資料來源:財政部臺北國稅局

財政部臺北國稅局表示，新臺幣匯率不斷波動，外銷廠商年度獲利因而受影響，營利事業辦理營利事業所得稅申報時，其外幣兌換損益，須於實際發生時始能列報，如僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，並非實際發生之損益，不得列報為當年度兌換損益。　　該局說明，依營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定，兌換盈益或虧損應以實現者分別列為收益或損失，若僅係因匯率調整而產生之帳面差額，免列為當年度之收益或不得列計損失。是以，營利事業帳列之外幣存款，在財務會計上需依年底匯率進行評價調整，並將調整金額認列為兌換損益；但在辦理營利事業所得稅申報時，因屬未實現損益，尚不得列為兌換損益。　　該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報，列報兌換虧損新臺幣（下同）2,400萬元，經查該兌換虧損係因甲公司商品外銷出口之美金收入依109年底匯率評價之未實現兌換損失，屬匯率變動而產生之暫時性帳面差額，依營利事業所得稅查核準則第98條第1款規定，不得列計損失，遭該局調減兌換虧損2,400萬元，補徵稅額480萬元（2,400萬元*稅率20%）。　　該局呼籲，營利事業列報兌換損益時，應注意如因匯率變動而產生之帳面兌換虧損，係屬未實現損失，依前揭規定，於申報營利事業所得稅時，不得列計，以免因申報錯誤而遭調整補稅。(資料來源:臺北國稅局)

財政部北區國稅局表示，為鼓勵公司持續投入創新研發活動以提升自主研發能力促進產業創新，依產業創新條例第10條規定，最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司或有限合夥事業投資於研究發展之支出，可申請適用投資抵減，支出金額在規定之比率限度內，抵減應納營利事業所得稅。       該局進一步說明，政府對於公司之研究發展支出，訂有租稅減免之獎勵規定，但為避免同一筆研究發展費用享有雙重優惠，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減第13條規定，公司或有限合夥事業適用投資抵減之研究發展支出，不包含政府補助款及研究發展單位產生之收入在內，公司若有取得前述款項，除應於辦理營利事業所得稅結算申報時將該筆補助款列報收入外，並應自申請投資抵減稅額之研究發展支出中減除。       該局舉例說明，甲公司107年度營利事業所得稅結算申報列報研究發展支出1,500萬元及投資抵減225萬元，經查甲公司有取得政府補助款100萬元，雖已依規定列報其他收入，但並未自研究發展支出中減除，該局依規定將該筆補助款減除後，核定補徵稅額15萬元。       該局特別提醒，營利事業辦理結算申報時，應注意稅法及相關規定正確申報，以避免錯誤遭調整補稅。

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